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未开票收入已收款,已报税;开票时账务处理
提问者:dolphin829    回答数:1     有342人关注    提问时间:2018-07-13 10:38:10    该问题已结束
以前年度的收入未开票,已收款已申报。申报时:借 预收账款 贷:主营业务收入 应交税费-销项税;税务上现在开票在申报表上冲红,申报为开票收入,请问账务分录应该怎么调整呢??【小企业会计准则】
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回答者:禾兑  回答时间:2018-07-13 13:50:05
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追问:时间:2018-07-13 14:14:08
具体情况是以前年度纳税义务已经发生【合同内容已经完成,合同收款也完成了。之前账务为:借 银行存款117万  贷 预收账款117万,借 预收账款117万 贷 主营业务收入100万 应交税费-销项税17万】,当时是对方没要发票,就申报的未开票收入,过了这么久了来让公司开票~~现在开票后的分录是把前面的收入确认红字冲销,再做一张一样的蓝字凭证吗??
回复:zby6512 时间:2018-07-14 08:15:58
赞同,好像没有更好的做法。
回复:禾兑 时间:2018-07-16 14:22:37
是的,既然“合同内容已经完成”、“纳税义务已经发生”,当时即应开具发票。发票不是“不要就不开”、“要的时候才开”,不是这样的。那么,申报表设计“未开具发票”这个栏做什么用呢?举例来讲,《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定,将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费,视同销售货物。然而,货物用于福利或者个人,好比给员工发了工资(实物和货币的区别而已),显然不是对外经营业务(即使员工与公司不是一个主体,那也是雇佣关系,而非经营客户关系),则不应开具发票。这就出现需要计税,而不开发票的情形。参考《2018年4月27日国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫就增值税改革相关政策讲解》一、怎么理解“从5月1日起”调整税率:所谓“从5月1日起”,指的是纳税义务发生时间。凡是纳税义务发生时间在5月1日之前的,一律适用原来17%、11%的税率纳税,按照原税率开具发票;相反,凡是纳税义务发生时间在5月1日之后的,则适用调整后的16%、10%的新税率纳税,按照新税率开具发票。二、税率调整前后发票如何衔接:按照上面确定的原则,纳税人在税率调整前已经按照原税率开具发票的业务,在5月1日以后,如果发生销售折让、中止或者退回的,纳税人按照原适用税率开具红字发票;如果因为开票有误需要重新开具发票的,先按照原适用税率开具红字发票,然后再重新开具正确的蓝字发票。纳税人在税率调整前没有开具发票的业务,如果需要补开发票,也应当按照原适用税率补开。需要提醒大家的是,税控开票软件的税率栏次,默认显示的是调整后的税率,纳税人发生上述情况,需要手工选择原适用税率开具发票。

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